歐洲FBA的進口關稅和增值稅的解讀

很多歐洲站的賣家對于自(zì)己的貨物進口到歐洲所産生(shēng)的關稅和增值稅，以及海關征收各種進口稅項有何依據，稅項是如何計算出來等等這些問題并不是很清楚，本文以德國站點爲例，希望這篇文章對相(xiàng)關賣家有所啓發和裨益。

 

根據德國海關法及增值稅法有關規定，從非歐盟國家進口至德國的商品，除了需繳納關稅（EUSt-Satz），還需繳納進口增值稅（Einfuhrungumsatzsteuer）

Einfuhrungumsatzsteuer 進口稅包括兩項：

7-19% EUSt-Satz 歐盟商品進口增值稅

0-17% Zollsatz 海關稅

7-19% EUSt-Satz 歐盟增值稅：

除書(shū)籍及印刷品是7%外(wài)，其他所有商品均征收19%。商品在進口時所交納的這部分(fēn)稅款是可以跟銷售稅的19%對沖的。

0-17% Zollsatz 關稅：

按進口商品類别從0%免征稅商品到17%征稅比例不等。這部分(fēn)交納的稅僅做爲企業營業支出而是無法跟銷售稅的19%對沖的。

首先需計算關稅（Zoll）。關稅的稅率，德國跟各個歐盟國家一(yī)樣，執行統一(yī)的關稅稅則，根據商品種類和來源國确定相(xiàng)應的關稅稅率，爲了保證申報正确的關稅稅率，報關時需要填報準确的歐盟海關編碼（EORI）。關稅的稅基，不僅僅是商品的價格，而是商品的價格加海運費(fèi)用和保險，一(yī)般也就是商品的CIF到岸價格，這稱爲報關價值（Zollwert）。

商品的價格一(yī)般是按照(zhào)供貨方提供的形式發票(piào)所載金額核定的，但(dàn)是形式發票(piào)金額跟實際價格相(xiàng)比偏差較大(dà)的（很多企業通常會選擇虛報物品價值），德國海關部門有權按照(zhào)市場價格核定真實的報關價值（大(dà)多數情況下(xià)，在偏差不是太大(dà)的情況下(xià)提供采購單據及支付憑據就基本OK）；海運費(fèi)用和保險一(yī)般也就是提單上載明的從商品原産國抵達歐盟港口的費(fèi)用，如果貨物是通過空運途徑進入歐盟的，空運的物流費(fèi)用可以不計入關稅稅基。

在報關價值和關稅稅額确定之後，才能計算進口增值稅（Einfuhrumsatzsteuer，簡稱EUSt）的金額。德國進口增值稅(VAT)的普通稅率是19%，食品、圖書(shū)等商品執行7%的優惠稅率。進口增值稅的稅基，是上述的報關價值加關稅稅額，再加歐盟境内的運輸費(fèi)用之和。

根據德國海關官網的舉例說明：

商品出廠報價10,000歐元

海運費(fèi)和保險費(fèi)1,200歐元

關稅報關價值10,000歐元 1,200歐元= 11,200歐元

關稅稅率2%

關稅應納金額11,200歐元x2%=224歐元

歐盟境内運費(fèi)300歐元

進口增值稅稅基11,200歐元 224歐元 300歐元= 11,724歐元

進口增值稅稅率19%

進口增值稅應納金額11,724歐元x19%= 2,227.56歐元

海關進口稅金合計2,227.56歐元 224歐元 = 2,451.56歐元

中(zhōng)資企業如果在德國境内設立了企業，從中(zhōng)國進口的商品在德國銷售，則必須按照(zhào)上述規則繳納關稅和進口增值稅；進口增值稅可以作爲進項稅（Vorstauer），跟企業的銷項稅相(xiàng)抵扣，如果跟當期銷項稅抵扣之後還有餘額的，可以在當期的增值稅預報時申請退稅。

進口到德國境内的商品，再轉售到其他歐盟國家時，是否需要繳納增值稅，則需要視具體(tǐ)銷售對象區别對待，如果銷售對象是其他歐盟國家的企業，一(yī)般情況下(xià)，賣方不需再繳納增值稅，而是提醒買方企業，由其在所在國自(zì)行申報增值稅；如果銷售對象是其他歐盟國家的個人消費(fèi)者，一(yī)般情況下(xià)，賣方還是要照(zhào)常繳納德國境内的增值稅。